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主题:盈利企业兼并亏损企业的税收筹划案例

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华财会计
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盈利企业兼并亏损企业的税收筹划案例  发贴心情 Post By:2017-6-12 15:23:00

A公司是一家从事医药研发、生产和销售的企业,由于产品性能良好,市场销量很大。过去三年每年销售收入均保持30%以上的增长,净利润也保持了20%以上的增长。公司为了扩大规模,欲兼并一家同类型的B企业。经过调研了解到B公司由于经营不善,过去三年连年亏损,目前已资不抵债。但由于B企业历史悠久,品牌一直被消费者认同。A公司财务人员建议董事会采取吸收合并的方式将B公司兼并,重组完成后将B公司注销,品牌由A公司继续使用。 【存在问题】 A公司财务人员的建议会导致兼并重组多缴纳企业所得税。 一、一般税务处理 若该吸收合并不符合特殊税务处理条件,则B公司的亏损无法在A公司抵减应纳税所得额,A公司无法获得任何税收减免。 二、特殊税务处理 若该吸收合并符合特殊税务处理条件,则B公司的部分亏损可在A公司抵减应纳税所得额,A公司可获得部分税收减免。 【筹划方案】 建议先由A公司的股东完成对B公司的股权收购,由于B公司已资不抵债,根据与B公司股东谈判情况,可考虑平价购买股权或A公司股东对B公司增资等形式实施,最终实现收购完成后A公司股东能够对B公司实际有效控制。 股权收购完成12个月后,由B公司对A公司进行不需支付对价的吸收合并,合并完成后,将A公司注销。 上述收购方案中,第一步先实现A公司和B公司属于同一控制下的两个公司;第二步,属于同一控制下不需支付对价的吸收合并,该重组行为不需缴纳企业所得税。并且,吸收合并完成后,由于B公司存续,后续的盈利可以先弥补B公司以前年度的亏损(5年内),实现税收减免的最大化。 税收筹划推荐华财会计,专业财税老师为您解析

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